金融市场开放下的私募股权基金发展—— 基金税收优惠政策汇编（一）
私募股权基金是金融机构较为青睐的产品形式之一，140号文出台后，业内普遍认为基金的税费成本已占到基金收益的很大比例，因此基金的税筹越来越受重视，而基金的设立方面应如何选择税收优惠地则自然成为很多机构最为关注的问题之一。
本期内容我们将和大家分享不同地区的不同基金税收优惠政策。
华北地区
地区：北京
优惠概述：
合伙制股权基金和合伙制管理企业不作为所得税纳税主体，遵从采取先分后税原则，由合伙人分别缴纳企业所得税及个人所得税。
合伙制股权基金中个人取得的收益，按照股息、利息、红利或财产转让所得项目征收20%的个人所得税。
合伙制股权基金从被投资企业获得的股息、利息、红利等投资收益，属于已缴纳企业所得税的税收收益，可按照合伙协议直接分配给合伙人。
符合条件的管理企业，自获利年度起，企业所得税可获得两免三减半的奖励。
市政府给予股权投资基金或管理企业有关人员的奖励，依法免征个人所得税。
政策依据：《关于促进股权投资基金业发展的意见》京金融办【2009】5号
地区：天津
优惠概述：
合伙制股权投资基金和合伙制股权投资基金管理企业，可采取“先分后税”的方式，由合伙人分别缴纳企业所得税及个人所得税
以有限合伙制设立的合伙制股权投资基金中，自然有限合伙人可依据国家有关规定，按照股息、利息、红利或财产转让所得项目，按照20%的税率缴纳个人所得税；自然人普通合伙人，即执行合伙业务又为基金出资人的取得的所得能划分清楚时，对其中的投资收益按照20%的税率缴纳个人所得税
政策依据：《天津市促进股权投资基金业法制办法的通知》津政发【2009】45号
华东地区
地区：上海
优惠概述：
有限合伙形式的股权投资企业和股权投资管理企业的经营所得和其他所得，由合伙人分别纳税。
政策依据：《关于本市股权投资企业工商登记等事项的通知（修订版）》沪金融办通【2008】3号
地区：宁波
优惠概述：
对于股权投资企业和股权投资管理企业，公司制企业缴纳的企业所得税和合伙制企业缴纳的个人所得税的地方留成部分的50%。
符合条件的高级管理人员，按照其缴纳的个人所得税地方留成部分的50%，还可根据情况给予一次性开办费补贴。
股权投资基金、股权投资积极管理企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合相关规定的，可按其投资额的70%抵扣企业的应纳税所得额。
政策依据：关于印发《鼓励股权投资企业发展的若干意见》的通知甬金办[2008]9号
地区：南京
优惠概述：
对公司制股权投资基金采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年)，凡符合规定条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人，其从有限合伙企业取得的股权投资收益，按照“利息、股息、红利所得”项目，按20%的比例税率计征个人所得税。
新注册成立的股权投资基金和股权投资基金管理机构自获利年度起，缴纳企业所得税形成的地方留成财力部分，前两年按80%给予补助，后三年按40%给予补助。
对新注册成立的股权投资基金管理机构担任董事长、副董事长、总经理、副总经理等高级管理人员，缴纳的个人所得税形成的地方留成财力部分按40%给予补贴。
政策依据：促进全市股权投资基金发展实施办法《南京市人民政府关于进一步加快全市金融业改革创新发展的若干意见》宁政发【2011】73号文
华南地区
地区：深圳
优惠概述：
合伙制股权投资基金和合伙制股权投资基金管理企业，可采取“先分后税”的方式，由合伙人分别缴纳企业所得税及个人所得税。
股权投资基金、股权投资积极管理企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合相关规定的，可按其投资额的70%抵扣企业的应纳税所得额。
政策依据：《深圳市人民政府印发关于促进股权投资基金业发展的若干规定的通知》深府【2010】103号
地区：广东横琴
优惠概述：
合伙制股权投资基金和合伙制股权投资基金管理企业，可采取“先分后税”的方式，由合伙人分别缴纳企业所得税及个人所得税。其中自然人有限合伙人的投资收益或股权转让收益，按20%缴纳个人所得税；普通合伙人的投资收益或股权转让收益，按20%缴纳个人所得税；其他营业收入按5%-35%征收；法人合伙人从被投资企业获得的股息、利息、红利属于已缴纳企业所得税的税后收益。
对股权投资基金企业及股权投资基金管理企业的高级管理人员，按照其当年个人所得税横琴新区留存部分的80%给予奖励。
股权投资基金管理企业自其完成工商注册之日起，前两年按所缴纳营业税横琴新区留存部分的100%给予补贴，后三年按所缴纳营业税横琴新区留存部分的60%给予补贴；自其获利年度起，前两年按所缴纳企业所得税横琴新区留存部分的100%给予补贴，后三年按所缴纳企业所得税横琴新区留存部分的60%给予补贴。
政策依据：《珠海市横琴新区鼓励股权投资基金企业及国权投资基金管理企业发展的试行办法》珠横新管【2012】21号；《横琴新区促进股权投资基金业发展的实施意见》珠横新管〔2012〕22号
地区：东莞
优惠概述：
自然人有限合伙人的股权投资收益，按20%的比例税率计征个人所得税；普通合伙人按照5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税
合伙制股权投资基金从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益，属于已缴纳企业所得税的税后收益
股权投资基金、股权投资积极管理企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合相关规定的，可按其投资额的70%抵扣企业的应纳税所得额
以公司制（合伙制）形式设立的股权投资基金，根据其注册资本（募集资金）的规模，给予一次性落户奖励，从500万—1500万不等
政策依据：《东莞市人民政府办公室关于印发的通知》东府办〔2012〕99号
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